Nel contesto economico odierno, le imprese con attività internazionali affrontano sfide fiscali complesse. Il ruling internazionale emerge come uno strumento cruciale per garantire trasparenza e certezza nei rapporti con l'amministrazione fiscale, riducendo il rischio di doppia imposizione e contenziosi.
Cos'è il ruling internazionale
Il ruling internazionale è una procedura che consente alle imprese con attività transnazionali di stipulare accordi preventivi con l'Agenzia delle Entrate, aventi lo scopo di chiarire in anticipo il trattamento fiscale applicabile a determinate operazioni. Questi accordi, previsti dall'art. 31-ter del DPR n. 600/73, mirano a fornire alle imprese una visione chiara e condivisa del quadro normativo di riferimento, riducendo l'incertezza fiscale e minimizzando il rischio di contestazioni future.
Attraverso il ruling, le imprese possono stabilire, insieme all'amministrazione fiscale, criteri specifici per la determinazione dei prezzi di trasferimento, la residenza fiscale e altri aspetti rilevanti per le attività transnazionali. In tal modo, il ruling non solo garantisce la prevedibilità, ma promuove anche un clima di collaborazione e fiducia tra le parti, agevolando la pianificazione fiscale e contribuendo alla riduzione del contenzioso.
Secondo il progetto BEPS un ruling è costituito da:
“qualsiasi consiglio, informazione o promessa fornita dall’autorità fiscale a uno specifico contribuente o gruppi di contribuenti concernenti la loro situazione fiscale e sulle quali essi possono fare affidamento”
Il documento essere rilasciato dall’autorità fiscale prima o dopo il compimento di una determinata operazione. Questo, sempre che abbia a che vedere con una domanda specifica riguardante un contribuente individuato (taxpayer-specific ruling).
Ambito soggettivo: chi può accedere
Possono accedere al ruling internazionale le imprese residenti in Italia che:
Controllano o sono controllate da imprese non residenti;
Partecipano al capitale di soggetti non residenti o ricevono partecipazioni da essi;
Hanno corrisposto o percepito dividendi, interessi, royalties o altri componenti reddituali da o verso soggetti non residenti;
Operano attraverso una stabile organizzazione in un altro Stato.
Inoltre, le imprese non residenti senza stabile organizzazione in Italia, che intendono investire nel Paese tramite una stabile organizzazione entro l'anno successivo alla presentazione dell'istanza, possono accedere alla procedura.
L’Agenzia delle Entrate (provv. 21.3.2016, art. 1.1) ha chiarito che per “impresa con attività internazionale” deve intendersi qualunque impresa residente nel territorio dello Stato, qualificabile come tale ai sensi delle disposizioni vigenti in materia di imposte sui redditi.
Il ruling non riguarda le persone fisiche e comunque chi non opera in regime di impresa.
Oggetto dell'accordo preventivo
La procedura di accordi preventivi (art. 31-ter co. 1, DPR n. 600/73) è attivabile con principale ...
