Urządzenia do wyrobów nowatorskich i e-papierosy będą opodatkowane akcyzą. Co należy szybko zrobić? Eksperci rynku podpowiadają

28 lutego 2025 r. do podpisu prezydenta została przekazana ustawa z dnia 20 lutego 2025 roku o zmianie ustawy o podatku akcyzowym, ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw. Prezydent Andrzej Duda właśnie ją podpisał, dlatego wraz z ekspertem z Deloitte przyglądamy się nowemu prawu.

Co przewiduje ustawa zmieniająca przepisy dotyczące podatku akcyzowego?  

Ustawa przewiduje wprowadzenie nowych kategorii wyrobów akcyzowych – urządzeń do waporyzacji, zestawów części do urządzeń do waporyzacji, saszetek nikotynowych oraz innych wyrobów nikotynowych. Ponadto wraz z wejściem w życie prawa zostanie rozszerzony katalog wyrobów nowatorskich.

Przepisy przejściowe zawarte w nowelizacji przewidują m.in. określone obowiązki dla podmiotów posiadających nowe rodzaje wyrobów akcyzowych. Przedsiębiorcy, którzy mają w swojej ofercie urządzenia elektroniczne, które służą do

palenia lub inne wyroby obejmowane akcyzą, muszą zwrócić uwagę na konkretne zmiany w ustawie.

Co ustawa akcyzowa zmieni na rynku e-papierosów?

Nowelizacja przewiduje szereg zmian w ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 126 ze zm.). Jedną z nich jest rozszerzenie katalogu wyrobów akcyzowych o urządzenia do waporyzacji (tj. zdefiniowane we wprowadzanych przepisach urządzenia umożliwiające wytworzenie i spożycie aerozolu z płynu do papierosów elektronicznych i z wyrobów nowatorskich), zestawów części do urządzeń do waporyzacji, saszetek nikotynowych oraz innych wyrobów nikotynowych. Zmianie ulegnie również definicja wyrobów nowatorskich, co w rezultacie spowoduje rozszerzenie katalogu tych wyrobów.

Zgodnie z nowym brzmieniem ustawy akcyzowej urządzenia do waporyzacji, saszetki nikotynowe i inne wyroby nikotynowe zostaną również objęte obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy (banderolami).

Ponadto, wraz z wejściem w życie nowelizacji, podmioty prowadzące działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży zestawów części do urządzeń do waporyzacji na terytorium kraju osobom fizycznym nie na potrzeby prowadzenia przez nie działalności gospodarczej, zostaną formalnie zobowiązane do prowadzenia ewidencji zestawów części do urządzeń do waporyzacji.

- Warto również pamiętać o przepisach przejściowych, które nakładają na podmioty, które zamierzają prowadzić działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży zestawów części do urządzeń do waporyzacji na terytorium kraju osobom fizycznym nie na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej obowiązek rejestracji w CRPA - zwraca uwagę Mateusz Jopek, starszy menedżer w zespole podatku akcyzowego i ESG, dział doradztwa podatkowego, Deloitte. - Ponadto posiadacze urządzeń do waporyzacji, saszetek nikotynowych, innych wyrobów nikotynowych i wyrobów nowotarskich nieobjętych jak do tej pory definicją tych wyrobów, będą mieli obowiązek oznaczenia ich legalizacyjnymi znakami akcyzy, jeśli mają być przeznaczone do dalszej sprzedaży - dodaje.

Co nowelizacja ustawy akcyzowej oznacza w praktyce?

Przepisy nowelizacji co do zasady wchodzą w życie od 1 lipca 2025 r. – w zakresie w jakim dotyczą urządzeń do waporyzacji, zestawów części do tych urządzeń i płynu do papierosów elektronicznych zawartego w jednorazowych papierosach elektronicznych – oraz od 1 sierpnia 2025 r. – w zakresie w jakim dotyczą saszetek nikotynowych, innych wyrobów nikotynowych i wyrobów nowatorskich, które do tej pory nie były objęte tym pojęciem.

Niektóre obowiązki nałożone tą ustawą (jak oznaczanie znakami legalizacyjnymi i złożenie wstępnego zapotrzebowania na te znaki) wymagają podjęcia działania w późniejszym terminie. Jednak obowiązek rejestracji do CRPA należy wykonać już do 30 czerwca 2025 r. 

Kinga Bączek, menedżerka w zespole podatku akcyzowego i ESG, dział doradztwa podatkowego, Deloitte 

FOTO: fot. Mat.pras.

- Warto również przygotować wcześniej ewidencję tak, aby możliwe było jej prowadzenie już od 1 lipca 2025 r. Biorąc zatem pod uwagę, że realizacja nowych obowiązków wymaga odpowiedniego nakładu czasu, nie warto z nimi zwlekać - uważa ekspert z Deloitte. - Spowoduje to, że od momentu wejścia w życie ustawy przedsiębiorcy będą mogli bez zakłóceń prowadzić działalność w zakresie urządzeń do waporyzacji, zestawów części do urządzeń do waporyzacji, saszetek nikotynowych, innych wyrobów nikotynowych oraz wyrobów nowatorskich, które do tej pory nie były objęte tym pojęciem - tłumaczy Kinga Bączek, menedżerka w zespole podatku akcyzowego i ESG, dział doradztwa podatkowego, Deloitte.

Nowelizacja ustawy akcyzowej - co trzeba szybko zrobić?

Jeśli dany podmiot dokonuje produkcji wyrobów akcyzowych obejmowanych właśnie przepisami nowelizacji, może czekać go nie lada wyzwanie, jakim jest rozpoczęcie produkcji tych wyrobów w składzie podatkowym.

Podmioty dokonujące sprzedaży zestawów części do urządzeń do waporyzacji powinny jak najszybciej podjąć decyzję, w jakiej formie zamierzają prowadzić ewidencję i jak najszybciej przygotować się do jej prowadzenia. Podmioty te nie powinny również zwlekać z dokonaniem rejestracji w CRPA, tak aby rejestracja ta została dokonana najpóźniej 30 czerwca 2025 r.

- Należy również pamiętać, że urządzenia do waporyzacji wyprodukowane w kraju, nabyte wewnątrzwspólnotowo lub importowane przed 1 lipca 2025 r., jeśli są przeznaczone do dalszej sprzedaży po 31 sierpnia 2025 r., powinny być oznaczone legalizacyjnymi znakami akcyzy. Podmioty sprzedające te urządzenia powinny złożyć wstępne zapotrzebowanie na te znaki do 31 lipca 2025 r. - mówi Mateusz Jopek.

Natomiast w zakresie saszetek nikotynowych, innych wyrobów nikotynowych i nowych kategorii wyrobów nowatorskich, wyprodukowanych, nabytych wewnątrzwspólnotowo i importowanych przed 1 sierpnia 2025 r., jeśli mają być dalej sprzedawane, ich posiadacze powinni złożyć zapotrzebowanie na legalizacyjne znaki akcyzy do 31 grudnia 2025 r. i sprzedawać je oznaczone tymi znakami po 30 kwietnia 2026 r.