Блокировка накладных и рисковый статус: четкие решения вместо хаоса

Во время войны украинскому бизнесу приходится работать в сверхсложных условиях. Постоянные обстрелы, потеря активов, релокация, дефицит квалифицированных кадров. Это лишь часть проблем, с которыми ежедневно сталкиваются предприниматели. Наряду с этим немало их жалоб касаются налоговых вопросов. Налоговая служба часто воспринимается как орган, усложняющий работу. Изменить ситуацию вполне реально. Главное - изменить подходы в отношениях между налоговой и налогоплательщиками. Стать для них не преградой, а настоящим партнером. С первого дня на должности председателя ГНС слышу от бизнеса о наиболее наболевшем: остановке регистрации налоговых накладных и отнесении предприятий к категории рисковых. Это острые вопросы, потому что они влияют на экономическую активность бизнеса. В конце 2024 года было зарегистрировано более 316,2 млн налоговых накладных. Остановлена регистрация 2,3 млн налоговых накладных. СМКОР: ожидания и реальность Отсеивание фиктивных сделок, борьба с уклонением от уплаты налогов, обеспечение равных условий - именно для этого была создана система мониторинга соответствия налоговых накладных критериям оценки степени рисков (СМКОР). Это автоматизированный инструмент детенизации и увеличения бюджетных поступлений. Она автоматически выявляет рисковые операции и останавливает налоговые накладные. Реклама: Ситуацию усугубил недостаток качественной коммуникации и четких и прозрачных правил. Порой бывает непросто получить доступный ответ, почему накладная заблокирована или почему компания попала в рисковый список. Как доказать свою добропорядочность, до конца мало кто понимает. Со стороны выглядит как произвол: остановка без причин, без объяснений, без возможности защитить себя. Так справедливая система работать не должна. Живая коммуникация с бизнесом способствовала выявлению проблем и побуждала к изменениям. Простая и предсказуемая система - это то, к чему стремятся все. Бизнес должен четко знать алгоритмы ее работы, критерии рисковости и порядок действий в случае блокировки накладной. Речь идет о комплексе решений: прозрачные правила, оперативная коммуникация, понятные объяснения. Такой подход позволит избегать коррупционных рисков. Конкретные шаги к изменениям Чтобы качественно изменить систему, недостаточно анализа - нужны системная работа и диалог с теми, кого она затрагивает. Вместе с командой я встретился с предпринимателями Житомирщины, Днепропетровщины, Львовщины, Николаевщины и Одесщины. Реклама: Такая коммуникация будет во всех регионах, потому что только настоящий диалог дает понимание правильности изменений. Задача налоговой - не усложнять жизнь бизнеса, а способствовать его прозрачной и эффективной работе. Я такой же налогоплательщик, как и все граждане Украины, и сильная экономика является нашей общей целью. На встречах бизнес четко задает вопросы: почему работающие компании внезапно оказываются в тупике и кто поможет исправить ситуацию? Читайте также: "Они превратили работу с НДС для бизнеса в игру в рулетку". Нардеп о работе Налоговой и новой концепции "10-10-10" Шаг первый. Модернизация коммуникации. Для помощи плательщикам в каждом регионе мы создали консультационные центры. Всего их 29, в каждом - пять-десять специалистов. Они оперативно консультируют о том, как работает СМКОР, как подавать таблицы данных, как исключить компанию из перечня рисковых, как разблокировать налоговую накладную. Консультационные центры работают просто, доступно, понятно. Шаг второй. Максимальное информирование о необходимости представления таблиц данных плательщика НДС. Ее отсутствие - одна из главных причин остановки налоговых накладных, особенно у производственных и аграрных предприятий, предприятий по предоставлению услуг. Такая таблица подтверждает реальность хозяйственных операций. Шаг третий. Принятие решений комиссий по вопросам налоговых рисков - на основании комплексного анализа. Система определения рисковости должна быть объективной. Комиссии принимают решения только после всестороннего анализа деятельности предприятия. Шаг четвертый. Уменьшение бюрократии. Налоговая при решении вопросов должна запрашивать четко определенный перечень документов. Бизнес массово жаловался, что приходится подавать сотни страниц документов, часто не связанных с операцией или деятельностью предприятия. Больше никаких "многотомников". Шаг пятый. Исполнение решений судов. Многие спорные вопросы можно решить в досудебном порядке. Если же решение суда вступило в силу - его надо выполнять. Шаг шестой. Четкие видеоинструкции. Мы создали ролики с разъяснениями, чтобы предприниматели понимали каждый шаг. В них доступно объясняется, как проходят налоговые накладные и расчёты корректировки в СМКОР, по каким критериям определяют рисковых плательщиков и что делать в случае попадания в этот список. Мы открыты к изменениям, но они должны основываться на тщательном анализе и понимании сути дела. Каждый участник процесса должен знать последовательность и логику своих действий и получать понятную обратную связь. Результаты вместо слов С начала 2025 года количество заблокированных налоговых накладных сократилось почти вдвое. Если в начале января этот показатель достигал 0,76%, то в середине марта он составляет 0,39%. В начале года с блокировкой столкнулся каждый шестой предприниматель, теперь - каждый восьмой. В то же время список рисковых предприятий с начала 2025 года сократился почти на 10 тыс. За цифрами стоят люди, их труд, возможность вести бизнес, содержать персонал. Некоторым, чтобы избавиться от статуса "рисковый" понадобился не один год. Например, одно из предприятий, производящее продукты нефтепереработки, включили в категорию рисковых в сентябре 2023 года. Все из-за операций с контрагентами, которые оказались "рисковыми". После судебной тяжбы и выигранного дела предприятие повторно попало в риски по новым причинам. Почти год оно не оспаривало это решение. Избавиться от статуса "рисковое" решили в феврале 2025 года. Положительное решение получили благодаря четкому соблюдению рекомендаций налоговой. Другое предприятие - сельскохозяйственное - стало "рисковым" в апреле 2024 года. Причина - недостаточность трудовых ресурсов и отсутствие операций, которые бы подтверждали реальное выращивание и поставки продукции. Хотя в течение года компания подавала уведомления о несоответствии критериям рискованности, в документах не хватало весомых доказательств. В феврале 2025 года компания получила конкретные рекомендации от налоговой и предоставила исчерпывающие подтверждения своей деятельности. Результат - исключение из списка рисковых. Еще один кейс. Транспортная компания сталкивалась с блокировкой налоговых накладных из-за несоответствия объемов поставки и приобретения услуг. Налоговая не раз отклоняла поданные таблицы данных из-за отсутствия объяснений и документов. Предприятие получило детальные рекомендации и правильно оформило документы (основные фонды, трудовые ресурсы, разрешения, технические паспорта). Это позволило разблокировать накладные и предотвратить дальнейшие остановки их регистрации. Читайте также: Даниил Гетманцев: Если я молчу, значит, я "в теме". Или "в доле". Или "в теме" и "в доле" Безусловно, есть примеры, когда остановка регистрации налоговых накладных вполне оправдана. Например, одно из предприятий декларировало выращивание зерна и масличных культур. Компания подала на регистрацию десять налоговых накладных по реализации подсолнечника. Регистрация приостановлена из-за отсутствия товара. Анализ деятельности предприятия показал, что 99% его лимита в 2024-2025 годах сформированы благодаря топливу, а в 2024 году при реализации на 14,5 млн грн в бюджет уплачены только 7,7 тыс. грн. В предоставленных ГНС документах не было подтверждений наличия техники, обработки земли или складских остатков зерна. Также обнаружены запасы товаров, не связанные с сельским хозяйством. По итогам проверки ГНС отказала в регистрации налоговых накладных. Другой пример. Одно из ООО предоставляет грузо-экспедиционные услуги. Подало четыре налоговые накладные, регистрацию остановили из-за отсутствия товара на складе. Обнаружили и другие проблемы: отсутствие работников для заявленного объема услуг, директор руководит 21 предприятием, налоговый кредит сформирован благодаря приобретению растворителей, газа и горючего, хотя декларируются услуги перевозки. Кроме того, в налоговой и финансовой отчетности не отражена собственность: автомобили, склады, офис, техника. Уплачены 110 тыс. грн налогов при обороте 55,7 млн грн. В регистрации налоговых накладных было отказано. Что дальше Первый шаг. ГНС уже инициировала изменения в механизм приостановления регистрации налоговых накладных. Свои предложения изменений в постановление правительства №1165 передали в Минфин. Сейчас прорабатываем их со специалистами министерства. Прогнозируем, что изменения сократят количество заблокированных накладных. Ключевых изменений шесть. 1. Увеличены лимиты для признака безусловной регистрации накладных по объему поставки в текущем календарном месяце (второй признак). Предельный объем поставки возрастет до 1 млн грн, а на одного контрагента - до 100 тыс. грн. Изменено условие по количеству плательщиков, где руководитель может занимать аналогичную должность (сейчас три, планируется пять). Операции с небольшими суммами (до 10 тыс. грн) будут регистрироваться без задержек, сейчас лимит составляет 5 тыс. грн. Лимит объема таких операций в текущем месяце увеличится до 3 млн грн (сейчас 500 тыс. грн). 2. Упрощены признаки безусловной регистрации налоговых накладных по экспортным операциям для предприятий, работающих на территориях с угрозой боев, но где активных боев пока нет. Планируется также более быстрая обработка накладных по таким операциям, если коды УКТВЭД таких операций совпадают с кодами в таблице данных налогоплательщика и он не внесен в перечень рисковых. 3. Меньше бюрократии после исключения плательщиков из перечня рисковых. Накладные будут подлежать автоматической регистрации, если компания имеет положительную налоговую историю и выполняются другие определенные условия. 4. Усовершенствованный механизм автоматического учета таблиц данных плательщика - снижение потребности подавать документы для учета таблицы. 5. Изменения отдельных показателей положительной налоговой истории - больше предприятий смогут воспользоваться такими показателями. В частности, в первом показателе лимиты объема операций увеличены с 1 млн грн до 3 млн грн, на одного контрагента - со 100 тыс. грн до 500 тыс. грн, изменено условие в части количества плательщиков, где руководитель может занимать аналогичную должность (сейчас три, планируется пять). 6. Изменен критерий рискованности операций по представлению расчетов корректировки налоговых обязательств при возврате товара от неплательщика налога на добавленную стоимость. Не будет считаться риском представление такого расчета корректировки в течение 90 дней (сейчас 30). Это уменьшит вероятность блокировки расчета корректировки при возврате товара от неплательщика. Второй шаг. ГНС конкретизировала перечень оснований для рассмотрения вопроса отнесения плательщика к рисковым. Государственная налоговая служба обновила справочник кодов налоговой информации. Их используют комиссии ГНС при рассмотрении вопросов о соответствии плательщика критериям рисковости налогоплательщика. Третий шаг. Есть еще одни предложения по совершенствованию организации работы СМКОР: изменение в порядке взаимодействия между структурными подразделениями ГНС всех уровней и комиссиями территориального и центрального уровней. Это предусмотрено в порядке приостановления, утвержденном постановлением №1165. Предлагаем следующие изменения. 1. Обмен информацией по вопросам остановки регистрации НН/РК между структурными подразделениями территориального и центрального уровней. 2. Оперативный обмен информацией по вопросам остановки регистрации НН/РК между соответствующими подразделениями территориальных органов ГНС. 3. Подготовка и предоставление комиссией центрального уровня комиссиям территориальных органов информации по результатам анализа рассмотренных жалоб для обеспечения единого подхода при рассмотрении комиссиями аналогичных вопросов. 4. Анализ решений, принятых комиссиями регионального уровня, и предоставление результатов такого анализа территориальным комиссиям для учета при рассмотрении вопросов. Эффективная работа СМКОР связана с наполнением бюджета и является одним из оперативных инструментов, который предотвращает схемы и уклонение от уплаты налогов. Это повышает налоговые поступления и способствует наполнению бюджета.Например, в январе-феврале ГНС перевыполнила установленные показатели поступлений на 22 млрд грн (+16,5% к плану). Положительную динамику двух месяцев планируем сохранить и в марте.